Имущество умершего (то есть имущество, которое человек оставляет после смерти) считается налогооблагаемым субъектом Службы внутренних доходов (IRS). Если имущество умершего имеет активы, приносящие доход, этот доход может облагаться налоговой службой IRS в качестве подоходного налога с имущества. Если вы являетесь исполнителем чьего-либо имущества, важно понимать, какие активы в имуществе могут приносить доход и как поступать с этими активами. Как правило, вам нужно указать активы, приносящие доход, чтобы вы могли заполнить налоговую декларацию о доходах. Перед тем как умерший скончался, он или она могут предпринять некоторые меры, чтобы минимизировать налоговые обязательства по подоходному налогу с поместья.
Шаги
Часть 1 из 3: Определение квалифицированных активов, приносящих доход
Шаг 1. Найдите полезные документы IRS
Для целей федерального подоходного налога на недвижимость активы, приносящие доход, определяются и идентифицируются различными федеральными законами и постановлениями IRS. Чтобы узнать, что IRS считает активами, приносящими доход, полезно знать, какова цель этих знаний и где вы можете найти информацию о них. Начните поиск с посещения веб-сайта IRS и поиска документов, касающихся «подоходного налога с недвижимости». Информация, которую вы найдете, поможет вам определить активы, которые могут приносить доход недвижимости. Как правило, доход от поместья будет рассчитываться так же, как и доход физического лица. К наиболее важным документам, которые вы найдете, относятся:
- Форма 1041 IRS, которая представляет собой фактическую налоговую декларацию о доходах от недвижимости. В этом документе перечислены типы доходов, которые должны быть включены и рассчитаны в декларации о подоходном налоге с поместья.
- Инструкции IRS по форме 1041, в которых содержатся подробные советы по заполнению и заполнению формы 1041. В этих инструкциях приведены примеры активов, приносящих доход.
- Публикация IRS 559, которая представляет собой полезное руководство для оставшихся в живых, исполнителей и администраторов поместья. В этом руководящем документе обсуждается доход, который должен быть включен в налоговые декларации по наследству.
Шаг 2. Найдите процентный доход
Первый тип дохода, который должен указываться в декларации о доходах от недвижимости, - это процентный доход. Таким образом, любой тип собственности, находящейся в собственности недвижимого имущества, которая генерирует проценты, обычно считается активом, приносящим доход. Примеры активов, приносящих процентный доход, включают:
- Счета в банках и кредитных союзах (включая депозитные сертификаты и счета денежного рынка)
- Векселя, ссуды и ипотека
- Казначейские векселя, банкноты и облигации США
- Сберегательные облигации США
- Проценты, полученные от других активов, которые отображаются в форме 1099-INT Налогового управления США (IRS) умершего
- Другие активы, описанные в примерах IRS
Шаг 3. Включите обыкновенные дивиденды
Дивиденды - это выплаты корпораций и паевых инвестиционных фондов наследникам или имуществу, когда они владеют акциями. Обычные дивиденды - это дивиденды, которые подлежат налогообложению как доход (т. Е. Не прирост капитала). Обычно можно предположить, что любой дивиденд, полученный от обыкновенных или привилегированных акций, является обычным дивидендом.
- Если наследник или наследственное имущество получают 1099-DIV, обычные дивиденды будут показаны в поле 1a. 1099-DIV выдается каждым плательщиком (т.
- Актив, который приносит доход в виде обычных дивидендов, обычно является акциями.
Шаг 4. Определите доход от бизнеса
Коммерческий доход - это любой доход, который умерший или его имущество получают от своего бизнеса. Если есть какая-либо связь между полученным доходом и бизнесом, то это доход от бизнеса. Связь существует, если бы доход не был выплачен, если бы у вас не было бизнеса. Коммерческий доход обычно выражается наличными, чеками и платежами по кредитной карте. Примеры доходов от бизнеса включают в себя:
- Обмен на имущество или услуги (например, адвокат, который предоставляет юридические услуги за определенную плату, художник, продающий картину)
- Аренда недвижимости (например, владелец отеля)
- Аренда личного имущества (например, аренда автомобилей, смокингов, телевизоров)
Шаг 5. Признайте прирост капитала
Прирост (или убыток) капитала - это разница в стоимости актива с момента его покупки до момента продажи. Прирост капитала оценивается по любому активу, который принадлежит имуществу или наследнику и используется в личных или инвестиционных целях (например, дома, диваны, некоторые акции и облигации). Если наследник или имущество имеет прирост капитала, они обычно будут облагаться налогом по более низкой ставке, чем обычный доход. Примеры возможных основных средств включают:
- Акции и облигации
- Дом
- Древесина
- Мебель для дома
- Автомобиль, используемый для удовольствия или поездок на работу
- Коллекции монет и марок
- Драгоценные камни и украшения
- Золото, серебро и другие металлы
Шаг 6. Определите любой доход фермы
Если наследник или поместье владеют фермой, доход, полученный от этой фермы, обычно должен указываться в декларации о подоходном налоге с поместья. Здесь очевиден актив, приносящий доход, это ферма. Как правило, доход фермы обычно поступает от продажи сельскохозяйственной продукции (например, домашнего скота и сельскохозяйственных культур).
Шаг 7. Найдите обычные выгоды
Обычная прибыль - это доход, полученный от продажи актива, не являющегося капитальным активом. Продажа неосновных активов приведет к обычным прибылям или убыткам. Правила IRS в отношении того, что считается некапитальным активом, очень сложны. Если у вас возникли проблемы с определением, приносит ли актив обычную прибыль или прирост капитала, вам следует обратиться к бухгалтеру или налоговому специалисту. Общие примеры некапитальных активов, которые могут приносить доход, включают:
- Акции, предназначенные в основном для продажи клиентам
- Дебиторская задолженность, приобретенная в ходе обычной деятельности
- Определенные авторские права
- Расходные материалы, которые обычно используются или потребляются в ходе обычной деятельности
Часть 2 из 3: Расчет дохода поместья
Шаг 1. Соберите необходимые документы
Как исполнитель наследственного имущества, основная цель выявления активов недвижимого имущества, приносящих доход, состоит в том, чтобы вы могли точно заполнить и подать налоговую декларацию о доходах. Чтобы правильно заполнить налоговую декларацию о доходах от недвижимого имущества, вам сначала нужно будет идентифицировать каждый актив, который принадлежит имуществу и который приносит доход, правильно определить доход и получить необходимые налоговые формы для заполнения.
- Например, если в поместье есть дом, который недавно был продан, разница в стоимости между тем, когда он был куплен и когда он был продан, может считаться приростом капитала. Если речь идет о приросте капитала, вам необходимо получить Приложение D (Форма 1041), которое вы можете заполнить и приложить к декларации о подоходном налоге с поместья. Как видите, в этом примере вы определили актив (дом), вы определили доход (прирост капитала) и получили соответствующие налоговые формы (Приложение D).
- Вам нужно будет выполнить этот процесс для каждого актива, который принес доход за последний год. В конце этого процесса вы соберете все необходимые документы, необходимые для точного заполнения налоговой декларации о доходах.
Шаг 2. Заполните необходимые документы
Начиная с процентного дохода и прорабатывая различные типы дохода в форме 1041 IRS, рассчитайте сумму дохода, полученного имуществом за последний год. Помимо использования формы 1041, чтобы узнать, какие другие формы вам могут понадобиться, вы не будете заполнять какие-либо поля в форме 1041 позже. Например, просмотрев форму 1041, вы можете увидеть, что, если имущество имеет какой-либо коммерческий доход, вам нужно будет заполнить и приложить Приложение C (Форма 1040). В другом примере, если у вас есть доход от фермы, вам нужно будет заполнить и приложить Приложение F (Форма 1040).
- Каждый из этих графиков поможет вам определить, какой доход был получен из каждого источника дохода. Например, если у недвижимости есть коммерческий доход, и вы используете График C-EZ (форма 1040), вы рассчитаете валовую выручку предприятия, а также общие расходы предприятия. Когда вы вычитаете общие расходы из валовой выручки, у вас остается чистая прибыль предприятия, которая является числом, указанным в форме 1041.
- Например, предположим, что бизнес умершего имеет 6 000 долларов валовой выручки и 3 000 долларов общих расходов. Когда вы вычтете 3 000 долларов из 6 000 долларов, вы получите чистую прибыль в 3 000 долларов. Это число будет введено в строку 3 формы 1041.
Шаг 3. Перенесите соответствующие номера в форму 1041 IRS
После того, как вы заполнили все необходимые расписания, вы просто перенесете соответствующие числа из своих расписаний в соответствующие поля в форме 1041. Каждое расписание содержит инструкции о том, как это сделать. Например, расписание C-EZ (форма 1040) информирует вас о том, что вы должны вставить номер из строки 3 этого расписания в строку 3 формы 1041. В другом примере Приложение D (форма 1041) сообщает вам, что вы должны вставить номер из строки 19 этого расписания в строку 4 формы 1041.
Шаг 4. Сложите весь доход от поместья
После того, как вы завершите все переводы, необходимо заполнить строки с 1 по 8 формы 1041 (если у вас есть какой-либо доход, о котором вы хотите сообщить). Чтобы рассчитать общий доход поместья, вам просто нужно сложить числа в строках с 1 по 8. Введите это число в строку 9 формы 1041.
Часть 3 из 3: Минимизация налоговой ответственности
Шаг 1. Пожертвуйте активы на благотворительность
После смерти умершего вы, как исполнитель, не можете многое сделать, чтобы минимизировать налоговые обязательства по налогу на прибыль. Однако, пока умерший еще жив, он или она может принять определенные решения, чтобы уменьшить сумму подоходного налога, которую его имущество должно будет уплатить после его смерти. Один из вариантов - пожертвовать приносящие доход активы на благотворительность до того, как умерший умер. Пожертвовав имущество при жизни умершего, он или она сможет получить налоговые вычеты из своей декларации о подоходном налоге с населения. Кроме того, удаляя актив, приносящий доход, из возможной недвижимости, умерший также сводит к минимуму налоговые обязательства по налогу на прибыль.
Активы, которые умерший может рассмотреть для пожертвования на благотворительность, включают акции, облигации, паевые инвестиционные фонды и недвижимость
Шаг 2. Назначьте физических лиц бенефициарами
До того, как умерший скончался, он или она должны назначить бенефициаров для активов, приносящих доход, если это возможно. Одним из распространенных активов, где это возможно, являются пенсионные счета (т. Е. IRA). Если умерший не сможет указать бенефициара в своей IRA, IRA будет включена в активы недвижимости, и подоходный налог будет уплачиваться с нее в течение пяти лет после смерти.
Однако, если наследник назначает бенефициара, бенефициар получит актив вне процесса завещания, и этот актив не будет включен в наследственную массу
Шаг 3. Создайте доверие
Когда кто-то создает траст, они берут активы траста и распределяют их после смерти вне процесса завещания. Когда это происходит, имущество, переданное в траст, не включается в наследство умершего. После смерти умершего имущество траста распределяется в соответствии с условиями этого траста. Если умерший передает активы, приносящие доход, в доверительное управление, этот доход не будет облагаться подоходным налогом на наследство.